گروه اجرای مشتقات

چگونه عدم مشخصات تعداد مشخصی از واحدهای کالایی که باید خریداری شود یا فروخته شود ، تأثیر می گذارد که آیا یک قرارداد کالا مبلغ مفهومی دارد؟به طور خاص ، آیا هر یک از قراردادهای مصور در زیر مبلغ مفهومی دارند که در بند 6 (الف) برای پاسخگویی به تعریف بیانیه 133 از ابزار مشتق بحث شده است؟

بند 540 بیانیه 133 مبلغ مفهومی را به این صورت تعریف می کند:

تعدادی واحد ارز ، سهام ، بوشل ، پوند یا سایر واحدهای مشخص شده در یک ابزار مشتق.

بسیاری از قراردادهای کالا تعداد مشخصی از واحدهای کالایی را که تحت شرایط قیمت گذاری قرارداد خریداری یا فروخته می شوند ، مشخص می کنند (به عنوان مثال ، قیمت ثابت). با این حال ، برخی از قراردادها تعداد مشخصی از واحدها را مشخص نمی کنند. به عنوان مثال ، چهار قرارداد زیر را در نظر بگیرید که به یک طرف نیاز دارند تا مقادیر ذکر شده زیر را خریداری کنند:

قرارداد 1: همانطور که بسیاری از واحدها برای تأمین نیازهای واقعی آن (یعنی مورد استفاده یا مصرف) برای کالا در دوره قرارداد (یک قرارداد الزام) لازم است. این حزب مجاز به خرید بیشتر از نیازهای واقعی خود نیست (به عنوان مثال ، طرف نمی تواند واحدهای اضافی را برای فروش مجدد خریداری کند).

قرارداد 2: فقط به اندازه بسیاری از واحدها که برای برآورده کردن نیازهای واقعی آن تا حداکثر 100 واحد مورد نیاز هستند. این حزب مجاز به خرید بیشتر از نیازهای واقعی خود نیست (به عنوان مثال ، طرف نمی تواند واحدهای اضافی را برای فروش مجدد خریداری کند).

قرارداد 3: حداقل 60 واحد و به عنوان بسیاری از واحدها برای تأمین نیازهای واقعی آن بیش از 60 واحد نیاز دارند. این حزب مجاز به خرید بیشتر از نیازهای واقعی خود نیست (به عنوان مثال ، طرف نمی تواند واحدهای اضافی را برای فروش مجدد خریداری کند).

قرارداد 4: حداقل 60 واحد و به عنوان بسیاری از واحدها برای تأمین نیازهای واقعی آن بیش از 60 واحد تا حداکثر 100 واحد نیاز دارند. این حزب مجاز به خرید بیشتر از نیازهای واقعی خود نیست (به عنوان مثال ، طرف نمی تواند واحدهای اضافی را برای فروش مجدد خریداری کند).

این موضوع فقط به این موضوع توجه می کند که آیا قراردادهای مورد نظر مطابق با تعریف در بیانیه 133 دارای مبلغ مفهومی هستند. این نوع قراردادها ممکن است برخی از معیارهای مورد نیاز دیگر را در بیانیه 133 برآورده نکند تا آنها بتوانند تعریف یک ابزار مشتق را برآورده کنند. واد

به طور کلی ، تعداد پیش بینی شده واحدهای تحت پوشش یک قرارداد الزامات برابر با نیاز خریدار است. هنگامی که یک قرارداد الزامات بین فروشنده و خریدار مذاکره می شود ، هر دو طرف به طور معمول درک کلی از نیازهای تخمین زده شده خریدار دارند. با توجه به اعتماد به نفس منحصر به فرد خریدار به فروشنده برای تأمین تمام نیازهای خود از کالا ، از دیدگاه خریدار ضروری است که تأمین کننده با توجه به حجم پیش بینی شده آگاه باشد. در حقیقت ، مقررات قیمت گذاری در قراردادهای مورد نیاز مستقیماً تحت تأثیر حجم تخمین زده شده است. نتیجه گیری که یک قرارداد الزامات دارای مبلغ مفهومی است که در بیانیه 133 تعریف شده است فقط در صورتی که یک وسیله قابل اعتماد برای تعیین چنین مقدار وجود داشته باشد می تواند حاصل شود. استفاده از این راهنمایی در قراردادهای خاص در زیر ارائه شده است.

قرارداد 1 قرارداد قرارداد

بستگی دارداگر قرارداد الزامات حاوی مقررات صریح باشد که از محاسبه مبلغ قابل تعیین منعکس کننده نیازهای خریدار پشتیبانی می کند ، پس آن قرارداد به موجب تعریف در بیانیه 133 دارای مبلغ مفهومی است. حجم تخمین زده شده را بر روی تسویه حساب و مقررات پیش فرض قرارداد قرار دهید. غالباً مقررات پیش فرض قراردادهای الزامات به طور خاص به مقادیر پیش بینی شده برای استفاده در محاسبه مبلغ مجازات در صورت عدم عملکرد اشاره می شود. سایر مقررات پیش فرض مبلغ مجازات را در صورت عدم عملکرد بر اساس میانگین استفاده تاریخی تاریخی خریدار تعیین می کند. اگر این مبالغ قابل تعیین باشد ، باید مبلغ مفهومی قرارداد را در نظر گرفت. شناسایی مبلغ مفهومی قرارداد الزامات ممکن است نیاز به در نظر گرفتن حجم یا فرمول های موجود در پیوست ها یا ضمائم قرارداد یا سایر توافق نامه های جانبی قانونی داشته باشد. تعیین مبلغ مفهومی یک قرارداد الزامات باید در طول عمر قرارداد انجام شود و می تواند منجر به نوسان مبلغ مفهومی شود اگر به عنوان مثال ، مقررات پیش فرض به یک میانگین تجمعی نورد استفاده تاریخی اشاره کند. در شرایطی که مقدار مفهومی قابل تعیین نباشد ، و تعیین مقدار چنین مبلغی بسیار ذهنی و نسبتاً غیرقابل اعتماد (برای مثال ، اگر یک قرارداد حاوی تسویه حساب و مقررات پیش فرض نباشد که به طور صریح مقادیر مرجع را ارجاع دهند یا فرمول را بر اساس استفاده تاریخی ارائه دهند) ،چنین قراردادهایی در نظر گرفته می شوند که حاوی مبلغ مفهومی نیستند زیرا این اصطلاح در بیانیه 133 استفاده می شود.

قرارداد 2-قرارداد با حداکثر مقدار مشخص شده قرارداد

بستگی داردهمان ملاحظات مورد بحث در مورد قرارداد 1 نیز در مورد قرارداد 2 اعمال می شود. با این حال ، مقدار مفهومی نمی تواند از 100 واحد تجاوز کند.

قرارداد 3-قرارداد با حداقل مقدار مشخص شده

آره. همان ملاحظات مورد بحث در مورد قرارداد 1 نیز در مورد قرارداد 3 اعمال می شود. با این حال ، مقدار مفهومی قرارداد 3 نمی تواند کمتر از 60 واحد باشد. قراردادی که حداقل تعداد واحدها را مشخص می کند همیشه مبلغ مفهومی حداقل برابر با حداقل تعداد مورد نیاز واحدها را دارد. فقط آن بخش از قرارداد الزامات با مبلغ مفهومی قابل تعیین به عنوان یک ابزار مشتق تحت بیانیه 133 به حساب می آید.

قرارداد 4-قرارداد با حداقل و حداکثر مقادیر مشخص شده

آره. همان ملاحظات مورد بحث در مورد قرارداد 1 نیز در مورد قرارداد 4 اعمال می شود. با این حال ، مقدار مفهومی قرارداد 4 نمی تواند کمتر از 60 واحد یا بیشتر از 100 واحد باشد. قراردادی که حداقل تعداد واحدها را مشخص می کند همیشه مبلغ مفهومی حداقل برابر با حداقل تعداد مورد نیاز واحدها را دارد. فقط آن بخش از قرارداد الزامات با مبلغ مفهومی قابل تعیین به عنوان یک ابزار مشتق تحت بیانیه 133 به حساب می آید.

پاسخ فوق توسط کارمندان FASB تألیف شده است و نظرات کارکنان را نشان می دهد ، اگرچه هیئت مدیره در یک جلسه عمومی پاسخ فوق را مورد بحث قرار داده است و تصمیم گرفته است که برای انتشار آن پاسخ اعتراض نکند. مواضع رسمی FASB فقط پس از روند و تفسیر گسترده تعیین می شود.