گروه اجرای مشتقات

پس از استفاده اولیه از بیانیه 133 ، ممکن است یک شرکت مبادله ارزی را جدا کند که دارای دو پا با سرعت شناور (به عنوان مثال ، مبادله دریافت کننده ، با شناور با شناور ، با شناور با شناور ، در استفاده از پاراگراف 49 و پاورقی مربوط به 13 است.؟

پاورقی 13 تا بند 49 بیانیه 133 بیانیه:

برای یک مشتق مرکب که دارای یک مؤلفه خطر مبادله ارزی (مانند مبادله نرخ سود ارز خارجی) است ، یک نهاد در تاریخ درخواست اولیه مجاز به جدا کردن مشتق ترکیبی به دو بخش است: مشتق ارز خارجی و مشتق باقی ماندهبشرهر یک از آنها پس از آن با ارزش منصفانه به حساب می آیند ، با این حد کلی که مجموع ارزش های منصفانه آنها نمی تواند از ارزش منصفانه مشتق مرکب تجاوز کند. یک نهاد ممکن است یک مشتق مرکب را به مؤلفه هایی که خطرات مختلفی را پس از تاریخ کاربرد اولیه نشان می دهد ، جدا نکند.

همانطور که در بندهای 523 و 524 از مبنای نتیجه گیری مورد بحث قرار گرفت ، پاورقی 13 تا بند 49 اجازه می دهد تا پس از استفاده اولیه بیانیه 133 ، یک مشتق از مشتق مرکب با یک مؤلفه ریسک مبادله ارزی را فراهم کند. اذعان کرد که یک شرکت ممکن است به یک مشتق بلند مدت وارد شده باشد که ترکیبی از مبادله ارزی و اجزای ریسک نرخ بهره است. قبل از اصلاح در بیانیه 138 ، بیانیه 133 حسابهای حراجی ممنوع را برای پرچین های خطر ارزی دارایی های مالی و بدهی هایی که سود و زیان معامله در حال حاضر در درآمد به رسمیت شناخته شده است مطابق با بند 15 بیانیه FASB شماره 52 ، ترجمه ارزی خارجی شناخته شده است. بشرنتیجه این اصلاحیه اجازه می دهد تا چنین مشتقات مرکب واجد شرایط حسابداری پرچین در برخی از ارزهای خارجی باشد و بنابراین ، نیاز به bifurcation را پس از استفاده اولیه از بیانیه 133 مبادله ارز که دارای دو پا با سرعت شناور در سه مؤلفه است ، کاهش می دهد. بیانیه 133 در غیر این صورت تقاضای مشتق مرکب را ممنوع می کند. در بند 18 آمده است ، "... یک نهاد از جدا کردن یک مشتق مرکب به مؤلفه هایی که خطرات مختلفی را نشان می دهند و تعیین هر مؤلفه ای مانند ابزار محافظت از آن ممنوع است ، به استثنای آنچه در تاریخ کاربرد اولیه توسط مقررات انتقال در بند 49 مجاز است."

آره. پس از کاربرد اولیه ، یک شرکت ممکن است مبادله ارزی را که دارای دو پا با نرخ شناور است ، به سه مؤلفه (دو مبادله نرخ بهره و مبادله ارز) از هم جدا کند ، به شرح زیر:

مبادله ارزی که دارای دو پا با سرعت شناور است ، می تواند فقط به سه مشتقات زیر از هم جدا شود: مبادله ارز و دو مبادله نرخ بهره.

راهنمایی فوق فقط در مورد مقررات انتقال برای مشتقات مرکب اعمال می شود که شامل یک مؤلفه خطر مبادله خارجی است که در تاریخ استفاده اولیه بیانیه 133 موجود است. مبادله ای که دارای دو پا شناور است ، یک مشتق ترکیبی است و بنابراین مشمول آن است. مقررات انتقال ، زیرا جریانهای نقدی که تحت آن نوع قرارداد ایجاد می شوند ، براساس نرخ های متعدد سود اساسی در ارزهای مربوطه و نرخ ارز خارجی است. نتیجه گیری در این موضوع نباید توسط قیاس برای مشتقات وارد شده پس از بیانیه 133 به تصویب برسد.

پاسخ فوق توسط کارمندان FASB تألیف شده است و نظرات کارکنان را نشان می دهد ، اگرچه هیئت مدیره در یک جلسه عمومی پاسخ فوق را مورد بحث قرار داده است و تصمیم گرفته است که برای انتشار آن پاسخ اعتراض نکند. مواضع رسمی FASB فقط پس از روند و تفسیر گسترده تعیین می شود.