تعریف روش حقوق صاحبان سهام

روش حسابداری حقوق صاحبان سهام برای حسابداری سرمایه گذاری یک سازمان در واحد تجاری دیگر (سرمایه پذیر) استفاده می شود. این روش تنها زمانی استفاده می شود که سرمایه گذار نفوذ قابل توجهی بر سرمایه پذیر داشته باشد. بر اساس این روش، سرمایه گذار سهم خود از سود و زیان واحد سرمایه پذیر را در دوره هایی که این سود و زیان در حساب های سرمایه پذیر منعکس می شود، شناسایی می کند. هر گونه سود یا زیان شناسایی شده توسط واحد سرمایه گذاری در صورت سود و زیان آن نشان داده می شود. همچنین، هر گونه سود شناسایی شده، سرمایه گذاری ثبت شده توسط واحد سرمایه گذاری را افزایش می دهد، در حالی که زیان شناسایی شده، سرمایه گذاری را کاهش می دهد.

روش ارزش ویژه زمانی استفاده می شود که سرمایه گذار بتواند بر تصمیمات عملیاتی یا مالی واحد سرمایه پذیر تأثیر بگذارد. اگر تأثیر قابل توجهی بر سرمایه پذیر وجود نداشته باشد، سرمایه گذار در عوض از روش هزینه برای حسابداری سرمایه گذاری خود استفاده می کند.

نحوه اعمال روش حقوق صاحبان سهام

تعدادی از شرایط نشان دهنده توانایی یک سرمایه گذار برای اعمال نفوذ قابل توجه بر سیاست های عملیاتی و مالی یک واحد سرمایه پذیر است، از جمله موارد زیر:

• نمایندگی هیئت مدیره
• مشارکت در سیاست گذاری
• معاملات درون واحد تجاری که با اهمیت هستند
• تبادل پرسنل مدیریت درون نهاد
• وابستگی تکنولوژیکی
• نسبت مالکیت سرمایه گذار در مقایسه با سایر سرمایه گذاران

پیش فرض تأثیر مهم

اگر سرمایه گذار 20% یا بیشتر از سهام دارای حق رای سرمایه پذیر را داشته باشد، این فرض را ایجاد می کند که در صورت عدم وجود شواهد خلاف آن، سرمایه گذار توانایی اعمال نفوذ قابل توجه بر سرمایه پذیر را دارد. در مقابل، اگر درصد مالکیت کمتر از 20 درصد باشد، این فرض وجود دارد که سرمایه گذار نفوذ قابل توجهی بر سرمایه پذیر ندارد، مگر اینکه بتواند چنین توانایی دیگری را نشان دهد. مالکیت عمده یا حتی اکثریت سرمایه پذیر توسط یک طرف دیگر لزوماً مانع از نفوذ قابل توجه سرمایه گذار بر سرمایه پذیر نمی شود.

زمانی که تأثیر قابل توجهی وجود ندارد

اگر یک سرمایه گذار 20٪ یا بیشتر از سهام دارای حق رای سرمایه پذیر را داشته باشد، ممکن است باز هم تأثیر قابل توجهی بر سرمایه پذیر نداشته باشد (اگرچه برای اثبات این موضوع به شواهد غالب بر خلاف آن نیاز است). در زیر فهرستی غیر فراگیر از شاخص هایی است که سرمایه گذار ممکن است نتواند تأثیر قابل توجهی اعمال کند:

• مخالفت سرمایه پذیر با نفوذ سرمایه گذار، که با شکایت ها یا شکایات به مقامات نظارتی مشهود است.
• سرمایه گذار توافق نامه ای را برای تسلیم حقوق قابل توجه به عنوان سهامدار امضا می کند.
• گروه دیگری از سهامداران مالکیت اکثریت دارند و بدون توجه به نظرات سرمایه گذار ، آن را اداره می کنند.
• سرمایه گذار قادر به به دست آوردن اطلاعات کافی برای استفاده از روش عدالت نیست.
• سرمایه گذار قادر به به دست آوردن نمایندگی در هیئت مدیره سرمایه گذار نیست.

حسابداری برای روش عدالت

طبق روش سهام عدالت ، سرمایه گذار به عنوان یک مبنای اولیه با هزینه سرمایه گذاری اصلی خود در سرمایه گذار آغاز می شود ، و سپس در دوره های بعدی سهم خود را از سود یا ضررهای سرمایه گذار تشخیص می دهد ، هم به عنوان تعدیل سرمایه گذاری اصلی آن همانطور که در آن ذکر شده استترازنامه ، و همچنین در صورت درآمد سرمایه گذار.

سهم سود سرمایه گذار که سرمایه گذار تشخیص می دهد بر اساس درصد مالکیت سرمایه گذار سهام مشترک سرمایه گذار محاسبه می شود. در هنگام محاسبه سهم خود از سود سرمایه گذار ، سرمایه گذار نیز باید سود و ضررهای داخل نهایت را از بین ببرد. علاوه بر این ، اگر سرمایه گذار سود سرمایه گذار را صادر کند ، سرمایه گذار باید مبلغ این سود سهام را از میزان حمل سرمایه گذاری خود در سرمایه گذار کسر کند.

تعدیل در سایر درآمد جامع

اگر سرمایه گذار تعدیل در سایر درآمد جامع را ثبت کند ، سرمایه گذار باید سهم خود را از این تعدیل ها به عنوان تغییر در حساب سرمایه گذاری ، با تنظیمات مربوطه در حقوق صاحبان سهام ثبت کند. تعدیل احتمالی یک سرمایه گذار در سایر درآمد جامع شامل این موارد است:

• سودهای غیر واقعی و ضررهای غیر واقعی در اوراق بهادار موجود برای فروش
• کالاهای ارزی خارجی
• سود و زیان ، هزینه های خدمات قبلی یا اعتبار و دارایی های انتقال یا تعهدات مربوط به حقوق بازنشستگی و سایر مزایای پس از بازنشستگی

زمان بالقوه تاخیر می یابد

اگر سرمایه گذار به موقع در ارسال نتایج مالی خود به سرمایه گذار نباشد ، سرمایه گذار می تواند سهم خود از درآمد سرمایه گذار را از جدیدترین اطلاعات مالی که به دست می آورد محاسبه کند. اگر در دریافت این اطلاعات تاخیر زمانی وجود داشته باشد ، سرمایه گذار باید از همان زمان تاخیر در گزارش نتایج سرمایه گذار در آینده استفاده کند تا سازگار باشد.

نمونه ای از روش عدالت

ABC Inteational 30 ٪ علاقه به شرکت Widgets Blue را بدست می آورد. در جدیدترین دوره گزارش ، ویجت های آبی 1،000،000 دلار درآمد خالص را به رسمیت می شناسند. براساس الزامات روش سهام عدالت ، ABC 300000 دلار از این مبلغ درآمد خالص را به عنوان درآمد سرمایه گذاری خود (همانطور که در صورت درآمد ABC گزارش شده است) ثبت می کند ، که همچنین میزان سرمایه گذاری آن را افزایش می دهد (همانطور که در ترازنامه ABC گزارش شده است).